喜星電子公司財務管理存在的問題和對策

摘 要

改革開放以來，中國經濟建設取得了舉世矚目的躍升，各類企業也隨之摩肩接踵。眾多的新興企業不僅為社會帶來更多的就業機會，還為國家財政創造了更多的稅收，高效地促進了國家產業結構的優化調整；但同時企業也面臨著各種各樣的難題，其中最值得探討的是企業發展過程中財務管理的相關問題，因為財務管理是企業在激烈的市場競爭中生存的關鍵因素。目前，絕大部分企業在開展財務管理工作時面臨效率不足、資金管理效率低、缺乏風險控制和落后的模式等問題，這些問題的存在都會嚴重阻礙企業可持續發展的前進道路。本文通過研究喜星電子有限公司，分析其當前的財務管理狀況和主要問題，并根據這些問題提出自己的優化建議，以確定當前知識經濟時代下企業財務管理的發展目標。

關鍵詞：喜星電子 財務管理 內部控制

一、引言

根據相關數據所示，由于企業的快速發展，使得世界各大經濟體得以快速的增長。對于不同地區和國家的經濟而言，企業是其經濟發展的最重要支柱之一，并且發揮著至關重要的作用。企業為社會帶來了許多就業機會，增加了國家的稅收收入，并在國家的創新和發展中發揮了領導作用。由于中國企業的發展較晚，相關的管理理念仍然相對落后，一些企業甚至忽略財務管理的核心功能作用。高素質的財務管理水平有利于推動企業的健康持久發展，為了提升企業的市場競爭水平，需要通過分析企業所存在的問題并提出針對性策略，進而提高其財務管理技能。

面對日益激烈的市場競爭企業資源分配問題，如果想用有限的資源去獲取最大化的利益，就必須用科學的具體的財務手段解決問題。但當前的宏觀經濟環境相對復雜，市場風險時刻存在變化，同時由于企業對自身財務管理的認識相對較弱，當前企業的整體發展狀況令人擔憂。在此境況下，我國的企業應充分學習如何加強內部財務管理，并選擇具有針對性的手段來提高應對風險防范的認識?；谏鲜霰尘?，我將研究引向喜星電子有限公司，分析喜星電子有限公司現有的財務管理模式，并針對相關問題提出合理科學的對策和建議，以此推動企業的健康長遠發展。

二、企業財務管理理論介紹

（一）財務管理的概念

財務管理是指一個組織為了創造財富而做出的各種投融資決策。具體來說，企業財務管理是通過科學的、系統的管理企業的資產購置活動、籌資活動，經營過程中的資金流動控制活動和利潤分配活動，以實現公司經營發展目標的過程。根據相關金融法律法規和制度安排，遵循相關財務管理標準，幫助企業科學、系統地開展相關財務活動，持續推動企業財務管理體系的完善。企業財務管理屬于企業管理必不可少的組成，在企業經營管理活動中有著積極影響，所有組織活動開展都離不開財務管理?；诖?，財務管理可歸納為經濟管理活動的一部分，主要包括組織企業內部財務活動、維護企業財務管理等方面。

（二）財務管理的基本內容

財務管理與企業財務活動息息相關，具體的財務管理內容將直接影響后期財務活動。企業的基礎財務活動主要是指基于市場的籌資活動，投入更多的運營資產，幫助企業將資產靈活應用于商業活動內部，實現更高質量的財務管理活動。

財務活動是指企業在生產、再生產過程中所有與籌資、分配資金、使用資金相互關聯的活動?；谠偕a環節，企業的價值形式需要重新核定與規范管理，因為在生產，交換和分配過程中，將對資金進行募集，分配和使用，以此建立企業經濟活動的獨立支持并開展企業的財務活動。企業的生產經營活動離不開財務活動的管理，對企業財務管理進行分析和研究，將對企業經營管理產生深遠意義和影響。

1、企業的籌資活動

不管公司的規模和發展水平如何，只要公司存在并正常經營，都會有一定的資金需求?；I資活動就是為了籌集企業所需資金，籌資活動是指企業基于自身經營狀況、投資現狀、資本結構等信息，利用融資渠道與資本市場進行籌資的經濟行為?；I款管理的目的是滿足生產經營的需要，即公司能夠保持簡單的再生產，為滿足資本結構調整的需要，調整資本與負債的比例關系。因此，籌資活動在中小企業財務管理中占有重要地位，加強籌資方面的管理，對整個公司的發展具有重要意義。

2、企業的投資活動

投資活動是指公司在一段時間內投入一定的人力、物力和財力以獲取利潤的資金籌集和支付活動。

投資活動可劃分為外部投資、內部投資兩種。內部投資活動是指基于企業內部持續投入資金，例如添置生產設備、研發投入等投資活動，進一步提高和增強公司實力的活動。外部投資活動是指公司為取得一定的收益或回報而在公司以外開展的投資活動，例如購買公司股票和債券等。企業不管使用何種形式開展投資活動，都必須以自身運營情況為前提，通過認真調查和研究確定投入的規模和數量，盡可能降低公司可能面臨的風險，努力使公司以最少的投資和最低的風險獲得更多的回報。

3、企業的分配活動

分配活動是指企業通過生產經營獲得利潤，并向國家和投資者分配利潤的活動。利潤分配的總和就企業與國家之間的利潤分配。在此過程中，為了滿足國家財政支出的需要，企業需要向國家繳納部分稅款。企業將部分利潤上繳國家后，可以按照規定提取一定的公積金后，將剩余利潤分配給企業投資者或者留在企業內繼續經營和發展。在利潤分配過程中，企業管理者希望留下更多的留存收益，以滿足企業未來的經營和發展，而投資者則希望獲得盡可能多的投資收益。因此，企業需要在兩者之間找到一個平衡點，處理好兩者之間的關系。

4、企業的營運活動

企業運營活動是指企業內部所開展的日常經營管理活動，例如采購、產品加工、生產、產品銷售等資金的收付活動。公司在進行營運活動時，應注意經營活動中存在的效率問題，需要確定合理的資金規模，避免資金不足或資金閑置，不斷提高資金的使用效率，提高資金的周轉率，進而提高公司的營運能力。

三、喜星電子公司基本概況及財務管理現狀

（一）喜星電子公司概況

喜星電子有限公司是一家致力于集研發，制造，銷售和提供高質量工具及零件加工設備的服務綜合為一體的專業公司。自成立以來發展迅速，現已成為中國CNC機床制造領域的強大公司。喜星電子有限公司現有的工廠總部位于深圳市寶安區，其占地面積超過一萬平方米，擁有兩千多名員工，在廣東，江蘇，安徽，湖南，福建，山東和天津均設有銷售和服務辦事處，除此之外還擁有200多種設備，技術力量雄厚。

喜星電子公司主要經營的產品有鉆銑床、硬軌高速加工中心（玉德牌）、直線導軌加工中心、高速雕刻銑床、磨床產品（玉德牌）、銑床類產品、火花放電電機類產品等。喜星電子公司采用科學的管理方法，實行分級責任制，以技術研發中心，生產中心和質量控制中心為主要管理人員，其物料過程和最終產品測試均嚴格按照公司進料和最終產品的質量標準進行，以確保每個產品都可以合格出廠。

（二）喜星電子公司的財務管理現狀

1、資產管理狀況

企業開展資產管理活動最核心的目標就是把握企業資產現狀，明確各項經濟活動與相關責任，降低資產損失風險，保持較好的資產使用效率。長期以來，喜星電子公司并不重視資產管理工作，導致內部管理出現不同程度的混亂，具體如下所示：

（1）缺乏嚴謹的內部控制體系，資產管理程序相對混亂。雖然公司有明確的管理制度、庫存管理制度、固定資產管理制度等，但是在執行和管理方面有所欠缺，沒有優化內控流程和管理環節。在長期管理實踐中，喜星電子公司普遍存在資金管理水平落后，貨幣資金管理崗位職責不健全，無法落實審批制度，缺乏有效的票據管理，造成資金大量浪費等問題。

喜星電子公司在存貨和固定資產管理方面存在滯后性，無法從企業日常經營活動中進行有效管理，管理機制嚴重滯后。所以，企業對應的存貨周轉效率偏低，資金使用效率不足，并且無法準確預估成本。在固定資產領用、維護、盤存、報廢等環節，企業沒有嚴格的審批流程和控制，固定資產的賬面價值與現值存在明顯差異，資產價值的核算不準確。

（2）責任主體不明確。喜星電子公司對資產沒有進行統一的管理，沒有相應的資產分類標準，責任實體不明確，管理體系不嚴謹。例如，公司庫存產品出庫時，只需填寫發貨單，對具體的價值量沒有嚴格的控制制度。車間的物料、半成品、低值易耗品混在一起，導致相關資產數量和資產價值的信息不準確。當資產減少，損壞或報廢時，很難確定相關責任人，增加了公司對資產管理的難度。喜星電子公司的這種資產管理狀況，造成資產價值不實、資產利用率低、管理職責不明確，并且出現大面積的資產耗費，對公司財務帶來了潛在的風險。

2、營運資金周轉情況

從表1的數據可以看出，喜星電子公司的應收賬款和存貨周轉率較低，說明公司的營運資本管理能力不強，并且企業的應收賬款周轉期、存貨周轉期連續3年保持在200天以上。不難看出，應收賬款、存貨對企業的現金流產生沖擊，企業面臨資金周轉緩慢的問題，徒增企業的運營成本，降低企業的經營效益和償債水平，對企業的經營管理與財務管理產生潛在風險。

3、公司的融資情況

一直以來，喜星電子公司對資金有著較高的需求，但是因為公司內部營運資金周轉效率不足，營業收入大幅減少，公司長期處于資金短缺的狀態，迫切需要大量資金來滿足生產經營需要。近三年來，喜星電子公司的年融資規模已達近千萬元。由于是電子科技制造企業，其產品試用期較長，且資本投入較大，更多的是對長期資金的需求。喜星電子公司具體融資渠道及融資金額如表2所示：

由表2可以看出，喜星電子公司以內部融資為主，外部融資能力一般，主要融資渠道是銀行貸款。由于缺乏可供抵押的資產，加上財務風險較高，公司大多數情況下只能從銀行借入短期貸款，難以借入大量的長期資金。目前，我國資本市場并未十分成熟，中小企業的相關法律政策還不完善，由于融資環境和條件的限制，喜星電子公司等中小企業的外部融資渠道并不多。因此，長期以來，喜星電子公司一直面臨著融資困難和資金短缺的問題。

四、喜星電子公司財務管理存在的問題

（一）融資渠道單一且融資成本高

現階段中國資本市場并不健全，我國針對中小企業的法律制度、政策法規并不完善，難免會對中小企業的融資行為產生不利影響。喜星電子公司等中小企業的外部融資渠道并不多，常用的融資渠道只有銀行貸款業務、融資租賃業務、其他公司借款等。然而，通過傳統渠道獲取的融資額度非常有限，獲得大量資金貸款的難度較大，并且企業需要面臨高額融資成本。風險投資、天使投資、資本眾籌等外部融資方式在我國發展中并不健全，加上自身條件的限制，喜星電子公司難以利用這些渠道進行融資，主要還是通過內源融資來獲得公司發展所需要的資金，籌資渠道相對單一。

企業在融資渠道方面傳統固定，并且面臨較高的融資成本。鑒于中小企業在日常貸款活動中，需要面臨更高的融資利率，所以近年來喜星電子公司在融資成本方面居高不下，基于三年來的數據顯示，公司平均外部融資成本高達8%?，F階段，公司開展對外融資時以銀行抵押貸款居多，并且銀行本身對中小企業貸款活動產生諸多限制，絕大部分需要以抵押貸款的方式發放。若中小企業缺乏足夠的抵押物，則需要另外申請外部擔保，并且承擔對應的擔保費用。由于設備和廠房陳舊，喜星電子公司缺乏必要的資質和抵押物，公司的融資成本遠高于大型企業，并且中小企業在申請銀行貸款時，必須面對較長的審批期，如果企業急需資金周轉，往往會向小額貸款、民間資本借款，這種融資方式雖能在短期內解決公司的融資問題，但同時也增加了公司的融資成本。這不僅僅是喜星電子公司出現的特定問題，更是同類型企業所面臨的客觀問題，融資成本高將嚴重制約中小企業的長遠發展。

（二）營運資金使用效率低

從資金周轉期、資金流動性方面看，一直以來喜星電子公司的表現相對較差，對公司持續經營管理也產生了消極影響。公司在應收賬款、存貨管理兩個方面的周轉期過長（見表1），導致企業內部資金運作周期過長，這歸因于喜星電子公司的管理層對財務風險認識不足，不重視對營運資金的管理，且財務管理水平不高。由于應收賬款和存貨管理工作缺乏明確的崗位管理職責，監管體系不健全，難以進行有效的管理?；诳茖W全面的調查分析，可發現喜星電子公司在應收賬款、存貨管理方面出現下面幾個問題：

（1）應收賬款管理不善

一直以來喜星電子公司管理者對應收賬款的風險管理意識淡薄，他們通常只專注于擴大銷售，缺乏對客戶資格和信用的評估，未建立應收賬款管理制度，產品銷售后未及時收回和監督應收賬款，從而造成應收賬款周轉期長，資金回籠難度增大，發生壞賬損失。

公司并未組建專業的財務管理團隊對公司的應收賬款進行管理，也沒有配套的規章制度支持工作。一方面而言，在開展賒銷時公司并未及時更新應收賬款科目，針對欠款的情況也沒有相應的催收措施。一般來說，對應收賬款的回收都是產品的銷售人員，但由于自身能力的限制，往往無法進行有效的回收。另一方面，財務部門也沒有進行有效的監督，導致公司應收賬款占用資金過多、時間過長。

（2）存貨管理不當

存貨是指企業開展日常經營管理活動時，產品原材料、半成品、產成本、在途物資、低值易耗品的總稱。企業準備存貨的根本目的是為了滿足后期的銷售工作，從而獲得利潤。喜星電子公司屬于傳統制造業，往往需要準備大量原材料，所以在存貨采購時并未進行有效的把控，采購預算相對缺乏，導致大量資金被占用。2016年至2018年，喜星電子公司存貨周轉率處于持續下降狀態，表明企業的市場環境和銷售狀況越來越差，產品無法及時售出，而存貨積壓過多也會給企業帶來發展阻力，影響企業的長遠利益。

喜星電子公司對存貨的核算采用的是永續盤存制。公司在每年年底都會進行一次盤點，但并不及時；注重對價值高的半成品進行盤點，而對于小零件、低值易耗品的管理不嚴，不及時進行盤點，造成小件庫存商品的數量不準確，有時還會丟失，這無形中也增加了存貨成本。

由于在應收賬款和存貨管理方面缺乏科學的管理和有效的管理手段，使得喜星電子公司在這兩方面占用了過多的資金，導致資金周轉效率低，周轉周期長。因此，需強化財務管理工作，幫助企業提升資金周轉效率。

（三）資本結構不合理

資本結構是指企業多個資金來源渠道所占總資產的比例，也是企業多種融資渠道相互結合的結果?；谙旅娴馁Y產結構圖表顯示，看出喜星電子公司處于一種低成本、高負債的資本結構，連續三年資產負債率都高達50%以上，接近60%，公司缺乏足夠的流動資金來清償公司的債務，這是一種不合理的高風險資本結構。

基于我國工業信息網所發布的數據表明，在2015年至2018年期間，中國電子制造行業資產負債水平低于40%，而產業比率則在6成左右，整體財務狀況表現較好。喜星電子公司在平均負債率方面，與行業平均水平相比增加10%，由此可見企業財務狀況在持續惡化，并且表現較高的財務風險，其根本原因就是公司資金周轉效率不足，存貨、應收賬款占據企業的現金流，阻礙了資金的流轉，使得企業保持著低效流轉。為提升企業的生產運營效率，并防止資金流“中斷”，喜星電子公司只增加了大量的負債和應付賬款的比例，整體負債水平較高。同時受行業影響，流動負債比例高于長期負債，短期償債壓力較大，公司的盈利能力下降。這種高負債的資本結構加劇了公司的財務風險，容易導致公司因資不抵債而陷入財務困境，致使公司無法繼續經營。

（四）成本費用管控水平不高

中小企業不重視對成本費用的管理和控制，僅僅在事后對成本費用進行核算與管控，在實際進行各項運營和發展活動的過程中，成本費用的管理和控制存在缺失，而公司成本費用控制和管理水平不高也會導致資產收益率下降。綜合喜星電子公司的財務管理現狀，該公司在成本費用管理方面存有以下方面問題：

成本管理理念不科學，沒有樹立全面的管理理念，只注重生產過程中成本核算，沒有考慮產品價值鏈上各環節成本費用支出；另一方面，成本控制意識不強，對原材料的進價成本沒有控制到最優，沒有進行市場招標，常年以固定的幾家供應商作為采購渠道，未能降低成本。

在日常的財務管理中，由于并不具備全面的成本核算機制，企業只能完成基礎的成本核算，并未形成事前、事中、事后相互結合的考核體系，導致成本費用沒有得到有效的控制，經濟效益下滑，降低了盈利能力。財務人員缺乏正確的成本意識于管理，并且沒有設立專項核算人才，在考核制度方面也有所缺乏，導致工作缺少規范性，難以實現公司成本控制目標。

（五）財務人員整體專業素質不高

作為一個制造業，喜星電子公司的大部分員工都是工人，職工受教育水平偏低，并保持粗放式管理，所以企業面臨較高的人員流動性?；趫D2數據顯示，企業財務人員文化水平偏低，高中文化水平人才占比56.86%，占總數的一半以上，大專占19.78%，本科占20.06%，研究生及以上僅占3.3%，文化水平不高在一定程度上阻礙了公司業務水平的提高，影響了公司的發展和財務管理的成效；同時投資者也很難獲得正確的決策支持，增加了決策失誤率。

五、喜星電子公司財務管理問題的解決對策

（一）豐富融資渠道，降低融資成本

喜星電子公司融資渠道并不多，并且整體融資成本偏高，所以可以進一步豐富融資渠道，進行合理的融資，進而降低公司的融資風險和融資成本。

喜星電子公司可以通過加強內部控制，降低成本、費用和稅負，提高融資水平，增強自身信任度；也可以通過向員工發行內部中短期融資債券，既能解決公司資金短缺問題，又能提高員工的參與度，提高企業的整體效益公司工作的積極性，但要控制融資的金額和成本。

對于公司來說，與銀行嚴格的信貸政策相比，公司可以考慮發行利率略高于銀行存款利率的短期債券或使用商業信貸，這樣不僅可以使商品更好地銷售，而且可以提前收回資金用于企業的其他費用。

由于公司應收賬款所占額度較大，不利于資金的運營周轉，增加了融資壓力和成本，因此喜星電子公司可以利用應收賬款作為銀行的抵押物進行短期融資，這種以“應收賬款質押”的融資方式不僅可以滿足融資需求，還可以分散融資風險，降低融資成本。

（二）提高營運資金的管理水平

（1）加強應收賬款的管控工作

喜星電子公司風險管理意識薄弱，長期發展中并不重視應收賬款管理工作，公司內部需要培養應收賬款風險控制意識，并嚴格執行應收賬款管理制度。同時，要重視應收賬款的信用評價和回收管理，設立一個專門的信用管理部門或安排專職人員對賒銷進行管理；加強對信用銷售單位的信用評價和監督，了解和評價客戶的償債能力，制定有效的催收措施，加大應收賬款催收力度；還應組織對應收賬款定期核對，對應收賬款進行賬齡分析，盡量避免出現壞賬現象，做到事前管理、事中監督、事后監督，以確保財務指標的真實可靠。

（2）加強存貨的管控工作

存貨管理是一個系統工作過程，有效的庫存管理方法，可以提高企業的資金利用率，減少因存貨積壓造成的損失和因缺貨造成的停工損失，避免造成商譽損失。喜星電子公司應根據自身生產規模制定采購預算計劃，合理安排采購，以此來保持公司的最佳庫存；并根據相應的市場情況，制定合理的營銷策略，減少存貨積壓，提升公司的流動性，提高公司的存貨周轉率。

其次，公司管理人員應加強存貨管理的內部控制，嚴格控制管理過程，減少各種浪費費用；還應加強對存貨的日常盤點工作，進行定期、不定期的盤點，以確保賬實相符。通過規范內部控制流程，提高存貨的周轉效率，降低存貨成本，進而提高存貨管理水平。

（三）優化資本結構

喜星電子公司目前是一種低成本、高負債的資本結構，這種高負債的資本結構不僅會增加公司的財務風險，還可能使公司陷入資不抵債的困境中。因此，喜星電子公司應優化現有的資本結構。第一，根據公司目前的財務狀況，需要強化內部控制工作，實現高質量營收賬款管理，降低企業的短期負債占比。與此同時，嚴格控制內部成本，有效提升企業資本積累水平，以確定符合公司自身發展的最佳資本結構，降低財務風險。第二，充分發揮財務杠桿的作用，通過增加其他融資方式進行資金投入，降低負債資金的占比，有效控制企業的財務風險，進行內部資本結構的調整。

（四）控制成本費用

成本費用控制有利于提升企業的整體效益，并且直接決定企業的盈利水平、核心競爭水平，是實現財務管理目標的根本保證。成本費用可以反映企業管理的有效性，它就像一把尺子，能夠衡量一個企業生產經營結果的好壞。

喜星電子公司缺乏對成本費用有效控制，導致其經濟效益下滑，盈利能力下降。在今后的財務管理中，一是要提高成本控制意識，依據預算控制目標，嚴格控制料、工、費這三部分的成本費用支出。二是做好定額管理工作，重點控制采購成本、銷售成本、管理費用等費用，這樣有助于對產品進行成本預測、核算、分析與控制；同時，應根據市場變化、技術進步、勞動效率等因素的變化及時做出修正和調整，才能為成本管理和生產經營核算提供真實的，客觀有效的依據。

此外，還應及時做好成本核算和預算編制，分別從事前、事中、事后進行全過程成本控制，進一步健全成本控制體系，幫助企業在激烈的外部競爭環境中脫穎而出，從而提高公司的盈利能力。

（五）提高財務人員的整體素質

財務工作人員的專業素養是財務管理職能是否能夠有效實現的重要因素，如果缺少了一支高素質的財務人員隊伍，企業難以實現高效的管理，因此，有必要采取措施提高財務人員的整體素質，保證財務會計信息質量的真實性和全面性，以便有效實施財務監督。

針對喜星電子公司財務人員素質不高的現象，可以從以下兩方面提高財務人員專業素質：一是管理層應密切關注風險管理問題，強化財務人員的監管水平，提升財務人員風險控制能力，這些都是財務管理工作開展的基本條件；二是定期開展財務人員的培訓管理工作，進一步提升財務人員素質，建立科學合理的從業思想品德建設體系。后期工作開展時，應組織內部財務人員進行多層次、多階段的培訓，及時掌握最新的財務制度、財務法規和稅收法律法規，不斷提高自身素質和專業水平，以便更好地適應工作。

六、總結

隨著市場進程化的加快，我國經濟全球化進程開始加速，中小企業必將成為我國經濟發展的重要推動力，也是促進社會就業，維護社會和諧穩定的基礎，是活躍市場動力源泉和地方財政收入的主要來源。因此，中小企業的發展成為推動經濟穩步提升的必然選擇；而中小企業的健康快速增長與企業財務管理活動息息相關，鑒于財務管理本身屬于企業管理的一部分，對企業日常管理活動、戰略目標制定產生深遠影響；與此同時，想要制勝于激烈的市場氛圍，就必然需要關注財務管理活動，客觀提升財務管理能力。

基于喜星電子公司的財務數據和信息，本人通過分析喜星電子公司財務管理現狀，并針對性提出解決問題和解決建議，旨在幫助公司妥善解決財務管理出現的困難。喜星電子公司最緊迫的任務是加強公司的內部管理，建立和完善內部管理制度，加強企業信息管理，完善公司財務制度，并將其作為內部管理的關鍵。同時，喜星電子公司應該改變財務管理觀念，樹立以人為本、資本多元化和風險理財觀念，以此來加強與優化企業的管理，促進其在激烈的市場競爭中處于優勢地位，實現企業的升級與轉化。

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致 謝

本文是在我的導師的悉心指導下完成的，導師淵博的知識、嚴謹的治學態度、不斷開拓的創新精神、勤奮務實的工作作風都是我學習的榜樣，導師對我的影響將讓我終生受益。

感謝東莞理工學院給我提供了良好的學習環境，感謝商學院的各位老師，他們不僅傳授了我豐富的知識，同時在人生態度和道德品質方面給予了淳淳教導。這些教誨，我將銘記于心，也將是為我今后的生活與工作中提供了長遠的指導作用于意義。

由于本人理論知識學習不足，能力有限，文章尚有不足之處，觀點論述不足，懇請老師批評指導。在此,我向尊敬的導師致以衷心的感謝和祝福！

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發布時間 2023年3月24日

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